Ce este sponsorizarea și cum îți reduce impozitul datorat statului
Sponsorizarea este actul prin care o firmă sprijină financiar sau material o entitate nonprofit, o unitate de cult, o școală sau o altă structură eligibilă, iar în schimb primește dreptul de a scădea suma respectivă direct din impozitul datorat. Deducerea sponsorizării nu este o cheltuială obișnuită care îți micșorează baza de calcul: în cazul impozitului pe profit și al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, suma se scade din impozitul final, în limitele prevăzute de Codul fiscal. Practic, redirecționezi bani care oricum ar fi ajuns la buget către o cauză aleasă de tine. Mecanismul este reglementat de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea și de Codul fiscal, iar regulile de plafon diferă în funcție de sistemul de impozitare în care te afli.
În continuare vezi cine poate face sponsorizare, cum se calculează creditul fiscal, ce înseamnă acel prag de 20% despre care se vorbește cel mai des și ce documente și declarații sunt obligatorii. Reține că plafoanele și cotele se pot modifica prin ordonanțe de la an la an, deci înainte de a semna un contract verifică regulile valabile pentru anul fiscal în curs sau întreabă contabilul.
Cine poate acorda sponsorizări și cine poate primi
Pot acorda sponsorizări persoanele juridice și persoanele fizice, dar beneficiul fiscal de tip credit din impozit este specific firmelor, adică plătitorilor de impozit pe profit și microîntreprinderilor. PFA-urile și persoanele fizice autorizate impozitate pe venitul net nu beneficiază de același mecanism de scădere din impozit: în cazul lor, cheltuielile de sponsorizare intră într-un regim de deductibilitate limitată la calculul venitului net, nu de credit fiscal.
Beneficiarii eligibili sunt, în principal:
- asociațiile și fundațiile, inclusiv ONG-urile de utilitate publică;
- unitățile de cult recunoscute în România;
- instituțiile publice de învățământ, cultură, sănătate, sport;
- persoanele fizice aflate în situații deosebite, în anumite condiții stricte prevăzute de lege.
Un aspect esențial în ultimii ani: pentru ca sponsorizarea către un ONG să genereze credit fiscal, beneficiarul trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, administrat de ANAF. Verifică acest lucru înainte de plată, pentru că altfel suma rămâne o simplă cheltuială nedeductibilă.
Deducerea sponsorizării la impozitul pe profit
Firmele plătitoare de impozit pe profit scad cheltuielile de sponsorizare din impozitul pe profit datorat, în limita cea mai mică dintre două valori calculate simultan:
- o cotă din cifra de afaceri, prevăzută expres de Codul fiscal, în prezent stabilită ca promile din cifra de afaceri;
- un procent din impozitul pe profit datorat, pragul clasic fiind de 20% din impozitul pe profit.
Cu alte cuvinte, chiar dacă sponsorizezi o sumă mare, nu poți reduce impozitul pe profit cu mai mult de 20% din valoarea lui, iar în plus se aplică și limita raportată la cifra de afaceri. Se ia întotdeauna valoarea mai mică dintre cele două. Cheltuiala de sponsorizare rămâne nedeductibilă la calculul profitului impozabil, tocmai pentru că beneficiul se acordă sub formă de credit fiscal, nu de deducere din bază.
Sumele care depășesc plafonul într-un an nu se pierd automat: legislația permite reportarea lor pe o perioadă de mai mulți ani consecutivi, cu scădere din impozitul pe profit al perioadelor următoare, în ordinea înregistrării și în aceleași condiții de plafon. Verifică perioada de report aplicabilă anului tău fiscal, pentru că a fost modificată în timp.
Exemplu simplu de calcul
Presupunem o firmă cu impozit pe profit anual de 10.000 lei și o cifră de afaceri care permite un plafon confortabil. Limita de 20% din impozit înseamnă 2.000 lei. Dacă firma a sponsorizat 3.000 lei, va scădea din impozit doar 2.000 lei, iar diferența de 1.000 lei rămâne de reportat în anii următori, în limitele legale. Impozitul efectiv de plată devine 8.000 lei.
Redirecționarea impozitului la microîntreprinderi
Microîntreprinderile plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pot scădea sponsorizările din impozitul trimestrial datorat, în limita a 20% din acest impozit. Regula are aceeași logică: nu reduci baza impozabilă, adică veniturile, ci impozitul final. Diferența față de impozitul pe profit este că nu se aplică limita raportată la cifra de afaceri, ci doar pragul procentual din impozitul datorat.
Și în cazul microîntreprinderilor, sumele care depășesc limita de 20% într-un trimestru se pot reporta în trimestrele următoare, pe o perioadă limitată de ani, cu scădere din impozitul datorat, în ordinea înregistrării. Condiția de înscriere a beneficiarului în registrul ANAF se aplică identic.
Ce se întâmplă dacă rămâi cu impozit neredirecționat
Există și o procedură prin care contribuabilii pot dispune redirecționarea unei sume rămase din impozit către beneficiari eligibili, după închiderea anului fiscal, prin formularul specific depus la ANAF în termenul prevăzut de lege. Este util mai ales când nu ai apucat să sponsorizezi pe parcursul anului. Termenul este strict și se calculează de la termenul de depunere a declarației anuale, deci verifică-l pentru anul în care aplici.
Ce documente îți trebuie
Pentru ca sponsorizarea să fie recunoscută fiscal, ai nevoie de o documentație corectă:
- Contract de sponsorizare în formă scrisă, cu părțile, obiectul, valoarea, durata și obligațiile beneficiarului;
- Dovada plății: ordin de plată, extras de cont sau, în cazul sponsorizării în bunuri, documente de livrare și evaluare;
- Verificarea beneficiarului în registrul ANAF al entităților pentru care se acordă deduceri fiscale, la data plății;
- Declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, formularul 107, depusă în termenele legale.
Ține evidența acestor sume separat în contabilitate, ca să poți justifica ușor plafoanele și reportul. Într-un program ca facturamea poți urmări clar veniturile și cifra de afaceri pe care se calculează plafoanele, ceea ce ajută mult la finalul trimestrului sau al anului, când trebuie să stabilești cât poți redirecționa efectiv.
Greșeli frecvente de evitat
- Sponsorizarea unei entități care nu figurează în registrul ANAF: suma nu generează credit fiscal.
- Confundarea sponsorizării cu mecenatul sau cu donația simplă: regimul fiscal nu este identic.
- Lipsa contractului scris sau contract fără valoare clar menționată.
- Neatenția la faptul că sponsorizarea nu reduce baza impozabilă, ci impozitul, deci nu o trece ca o cheltuială deductibilă obișnuită.
- Uitarea declarației informative 107, care poate atrage amendă chiar dacă sponsorizarea în sine a fost corectă.
- Presupunerea că poți sponsoriza cât vrei: fără impozit datorat nu ai din ce scădea, deci o firmă pe pierdere nu obține beneficiu în anul respectiv.
Merită să sponsorizezi?
Din punct de vedere strict financiar, sponsorizarea în limita plafonului este neutră pentru firmă: aceiași bani ies din companie, dar ajung la o cauză aleasă de tine în loc să meargă la bugetul de stat. Peste plafon, sponsorizarea devine un cost real, pentru că nu mai ai ce scădea în anul curent și depinzi de reportare. De aceea, calculul corect al limitei de 20% și, unde e cazul, al limitei raportate la cifra de afaceri, este pasul care contează cel mai mult înainte de a semna contractul.
Întrebări frecvente
Cât la sută din impozit pot redirecționa prin sponsorizare?
Regula generală este de 20% din impozitul datorat, atât pentru microîntreprinderi, cât și pentru plătitorii de impozit pe profit. La impozitul pe profit se aplică suplimentar o limită raportată la cifra de afaceri, iar suma dedusă este cea mai mică dintre cele două valori.
Poate un PFA să își reducă impozitul prin sponsorizare?
Nu în același mod ca o firmă. PFA-urile impozitate în sistem real pot include cheltuielile de sponsorizare în categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitată la calculul venitului net, dar nu beneficiază de creditul fiscal de 20% din impozit specific societăților.
Ce se întâmplă cu sponsorizarea care depășește plafonul de 20%?
Suma care depășește limita nu se pierde imediat: se reportează și se scade din impozitul datorat în perioadele fiscale următoare, în ordinea înregistrării și în limita aceluiași plafon. Perioada de report este limitată prin lege, deci verifică numărul de ani valabil pentru anul tău fiscal.
Ce declarație trebuie depusă după ce am sponsorizat un ONG?
Se depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, formularul 107, în termenele prevăzute de Codul fiscal. Separat, pentru redirecționarea impozitului rămas după închiderea anului există un formular și un termen specific, care se raportează la data declarației anuale de impozit.