Situațiile financiare anuale 2026: cine depune bilanțul, termene și ce verifică ANAF

Ce sunt situațiile financiare anuale și de ce contează bilanțul

Situațiile financiare anuale, cunoscute în vorbirea curentă drept „bilanțul contabil", sunt setul de documente prin care o firmă prezintă, la sfârșitul exercițiului financiar, ce deține, ce datorează și cât a câștigat sau pierdut într-un an. Depunerea bilanțului este o obligație legală, nu o formalitate opțională, iar termenele diferă în funcție de tipul entității. În România, cadrul principal este dat de Legea contabilității nr. 82/1991 și de reglementările contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, iar raportările anuale se depun la ANAF, electronic, prin Spațiul Privat Virtual.

Dacă ai o firmă mică sau o microîntreprindere, e important să înțelegi măcar la nivel de principiu ce conțin situațiile financiare anuale, chiar dacă lucrezi cu un contabil. Nu doar pentru că semnezi tu documentele, ci pentru că bilanțul este cartea de vizită financiară a firmei tale în fața băncilor, a partenerilor și a autorităților.

Ce conțin situațiile financiare anuale

Un set complet de raportări anuale nu înseamnă un singur formular. În funcție de mărimea entității, componentele obligatorii sunt:

• Bilanțul: fotografia patrimoniului la 31 decembrie, cu active (ce deții: stocuri, creanțe, numerar, echipamente), datorii (ce ai de plătit) și capitaluri proprii.
• Contul de profit și pierdere: veniturile, cheltuielile și rezultatul exercițiului, adică profitul sau pierderea anului.
• Notele explicative: detalii care lămuresc cifrele din bilanț, de la politici contabile la structura creanțelor și datoriilor.
• Situația modificărilor capitalului propriu și situația fluxurilor de trezorerie: obligatorii pentru entitățile mijlocii și mari, nu și pentru cele micro.

Pe lângă acestea, dosarul de depunere include documente administrative: declarația conducerii privind asumarea răspunderii, raportul administratorilor și, acolo unde legea o cere, raportul auditorului financiar. Entitățile de dimensiuni reduse depun un set simplificat, cu bilanț prescurtat și note minimale.

Cine intră în categoria „microentitate"

Reglementările contabile împart entitățile în microentități, entități mici, mijlocii și mari, în funcție de trei criterii: totalul activelor, cifra de afaceri netă și numărul mediu de salariați. Pragurile valorice au fost modificate în ultimii ani pentru a ține pasul cu inflația, așa că verifică valorile aplicabile exercițiului financiar pe care îl raportezi. O entitate își schimbă categoria doar dacă depășește sau încetează să depășească limitele a două dintre cele trei criterii în două exerciții financiare consecutive, deci o singură lună bună nu te mută automat în altă categorie.

Cine depune bilanțul și cine este scutit

Obligația de a întocmi și depune situații financiare anuale revine, în principal, persoanelor juridice care aplică reglementările contabile românești:

• Societățile comerciale (SRL, SA, SNC, SCS), indiferent dacă au avut sau nu activitate.
• Regiile autonome, institutele naționale de cercetare, societățile cooperative.
• Subunitățile din România ale unor persoane juridice străine.
• Asociațiile, fundațiile și alte persoane juridice fără scop patrimonial, cu formulare specifice.

Firmele fără activitate în cursul anului nu scapă de raportare: ele depun o declarație de inactivitate, un formular simplificat, în locul setului complet de situații financiare. Atenție însă, „fără activitate" înseamnă zero operațiuni, nu doar zero facturi emise. Dacă ai avut un comision bancar, o amortizare sau o cheltuială cu contabilul, tehnic ai avut activitate.

Dar PFA, II și IF?

Persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale care sunt în sistem real conduc contabilitate în partidă simplă și nu depun bilanț. Obligația lor principală de raportare anuală este Declarația Unică, cu termenele stabilite anual prin legislația fiscală. Confuzia apare des, așa că merită reținut: bilanțul este pentru persoane juridice, Declarația Unică este pentru persoane fizice care obțin venituri din activități independente.

Termene de depunere a situațiilor financiare anuale

Termenele se calculează de la încheierea exercițiului financiar, care pentru majoritatea firmelor coincide cu anul calendaristic, deci se închide la 31 decembrie. Regula generală, așa cum este prevăzută în Legea contabilității, este:

• Societățile comerciale: 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Pentru un an calendaristic obișnuit, termenul cade la sfârșitul lunii mai a anului următor.
• Asociațiile, fundațiile și celelalte persoane juridice fără scop patrimonial: 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
• Declarația de inactivitate: 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, pentru entitățile care nu au desfășurat activitate.

Când termenul cade într-o zi nelucrătoare, el se prorogă la prima zi lucrătoare următoare. În anumiți ani, Ministerul Finanțelor a prelungit termenele prin ordin, mai ales când au existat probleme tehnice la platforma de depunere, așa că verifică anunțurile oficiale ANAF în perioada de raportare, în loc să te bazezi pe termenul din anul precedent.

Cum se depun raportările anuale

Depunerea se face exclusiv electronic, prin portalul ANAF sau prin Spațiul Privat Virtual, folosind formularul PDF inteligent generat cu aplicația pusă la dispoziție de Ministerul Finanțelor. Fișierul trebuie semnat cu certificat digital calificat, iar la el se atașează, în arhivă zip, documentele scanate: raportul administratorilor, declarația de asumare a răspunderii și, dacă e cazul, hotărârea adunării generale de aprobare a situațiilor financiare și raportul de audit.

Un pas care se uită frecvent: situațiile financiare trebuie aprobate de adunarea generală a asociaților înainte de depunere. Fără hotărâre AGA, dosarul este incomplet.

Ce verifică ANAF în situațiile financiare

Bilanțul nu ajunge într-un sertar. Datele din raportările anuale sunt corelate automat cu restul declarațiilor pe care le-ai depus în cursul anului. Principalele verificări de corelație vizează:

• Cifra de afaceri din bilanț versus declarațiile de TVA: totalul veniturilor din contul de profit și pierdere ar trebui să fie coerent cu bazele impozabile raportate în deconturile D300 și în declarația informativă D394.
• Rezultatul fiscal versus declarația anuală de impozit: profitul contabil din bilanț este punctul de plecare pentru D101 la firmele plătitoare de impozit pe profit, respectiv trebuie să se împace cu veniturile declarate în D100 la microîntreprinderi.
• Cheltuielile cu salariile versus D112: sumele din contul de profit și pierdere trebuie să se regăsească în declarațiile lunare privind contribuțiile sociale.
• Soldul de casă și creanțele/datoriile către asociați: solduri de casă nefiresc de mari sau împrumuturi vechi de la asociați sunt semnale clasice de risc într-o analiză de risc fiscal.
• Coerența internă a formularului: activul total trebuie să fie egal cu pasivul total, iar aplicația de validare respinge fișierul dacă apar erori de tip „eroare de corelație".

Din 2022, marile diferențe între datele contabile și declarațiile fiscale sunt urmărite și prin SAF-T (Declarația D406), care transmite ANAF, la nivel de detaliu, jurnalele contabile, facturile și stocurile. Practic, autoritatea are acum acces la datele care stau în spatele fiecărei cifre din bilanț, nu doar la totalul agregat. Cu cât evidența ta primară este mai ordonată în timpul anului, cu atât închiderea de an este mai simplă: într-un program ca facturamea, facturile emise și primite, încasările și plățile rămân centralizate și exportabile, iar contabilul nu mai pierde săptămâni cu reconstituirea documentelor în martie.

Ce se întâmplă dacă nu depui la timp

Nedepunerea sau depunerea cu întârziere a situațiilor financiare anuale se sancționează cu amendă, în limite stabilite de Legea contabilității, cuantumul variind în funcție de durata întârzierii. Pe lângă amendă, există consecințe indirecte, adesea mai costisitoare: firmele fără bilanț depus nu pot obține certificate de atestare fiscală în condiții bune, sunt respinse la finanțări bancare, pierd puncte în licitații publice și pot ajunge în situația în care Registrul Comerțului declanșează procedura de dizolvare pentru inactivitate prelungită.

Cum te pregătești pentru închiderea de an

Bilanțul se pregătește tot anul, nu în ultima săptămână. Câțiva pași care simplifică mult munca:

1. Fă inventarierea anuală a patrimoniului înainte de închidere. Este obligatorie prin lege și stă la baza multor ajustări.
2. Confirmă soldurile cu clienții și furnizorii, ca să nu rămână creanțe fantomă în bilanț.
3. Verifică dacă toate facturile primite au ajuns la contabilitate. Cu e-Factura, majoritatea documentelor B2B sunt deja în SPV, deci decalajele se văd imediat.
4. Analizează creanțele vechi și decide, împreună cu contabilul, dacă se constituie ajustări pentru depreciere.
5. Programează AGA de aprobare a situațiilor financiare cu cel puțin două săptămâni înainte de termenul de depunere.

Un ultim sfat practic: chiar dacă serviciile contabile sunt externalizate, cere-i contabilului o discuție de 30 de minute pe marginea bilanțului înainte de depunere. Semnezi un document care angajează răspunderea administratorului, așa că merită să înțelegi ce spun cifrele despre firma ta.

Întrebări frecvente

Până când trebuie depus bilanțul pe 2025 la ANAF?

Pentru societățile comerciale cu exercițiu financiar egal cu anul calendaristic, termenul general este de 150 de zile de la 31 decembrie 2025, adică sfârșitul lunii mai 2026. Verifică totuși comunicatele ANAF, pentru că în unii ani termenul a fost prelungit prin ordin al ministrului finanțelor.

O firmă fără activitate trebuie să depună situații financiare anuale?

Nu depune setul complet, dar depune o declarație de inactivitate, în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Condiția este să nu fi avut absolut nicio operațiune în cursul anului, inclusiv comisioane bancare sau amortizări.

PFA depune bilanț contabil?

Nu. PFA, întreprinderile individuale și cele familiale conduc contabilitate în partidă simplă și raportează prin Declarația Unică, nu prin situații financiare anuale. Bilanțul este obligatoriu pentru persoanele juridice, cum sunt SRL-urile.

Ce documente se atașează la depunerea situațiilor financiare?

Pe lângă formularul electronic, se atașează raportul administratorilor, declarația de asumare a răspunderii conducerii, hotărârea adunării generale de aprobare a situațiilor financiare și, dacă entitatea este auditată, raportul auditorului financiar. Totul se semnează cu certificat digital calificat și se transmite prin SPV.