OSS (One Stop Shop) este un sistem prin care declari și plătești TVA pentru vânzările online către consumatori din alte state ale Uniunii Europene printr-o singură declarație, depusă în România, fără să te înregistrezi în scopuri de TVA în fiecare țară în care ai clienți. Îl folosești, de regulă, după ce vânzările tale la distanță către persoane fizice din UE depășesc plafonul de 10.000 euro pe an. Mai jos găsești, pe scurt, ce este OSS, când devine relevant pentru magazinul tău online și cum se face declararea în 2026.
Ce este OSS (One Stop Shop) și de ce simplifică TVA pentru vânzări online în UE
Regula de bază în TVA ecommerce este că vânzările la distanță către consumatori din alte state membre se taxează, peste un anumit plafon, în țara clientului. Concret, dacă vinzi unui client persoană fizică din Germania, TVA-ul se datorează în Germania, la cota de acolo. Fără un mecanism special, asta ar însemna să te înregistrezi în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care ai clienți, să depui deconturi locale și să lucrezi cu administrații fiscale din mai multe țări.
Sistemul one stop shop, în vigoare la nivelul UE din 1 iulie 2021, rezolvă exact această problemă: te înregistrezi o singură dată, în statul membru unde ești stabilit (pentru firmele românești, la ANAF), și declari printr-o singură declarație electronică tot TVA-ul datorat în celelalte state membre pentru vânzările către consumatori. Plătești o singură sumă, iar statul român distribuie banii către țările în care s-a datorat taxa.
Important de reținut: OSS acoperă doar vânzările către consumatori finali (B2C). Vânzările către firme cu cod valid de TVA (B2B) urmează regulile clasice ale livrărilor intracomunitare și nu se declară prin OSS.
Când folosești OSS: plafonul de 10.000 euro pentru vânzări la distanță
Nu orice magazin online care vinde ocazional în UE are nevoie de OSS. Legislația prevede un plafon de 10.000 euro pe an calendaristic, al cărui echivalent în lei este stabilit în Codul fiscal la 46.337 lei. Cât timp ești sub acest plafon, atât în anul curent, cât și în anul precedent, poți aplica TVA românesc la vânzările către consumatori din UE, exact ca la o vânzare internă, iar cota standard în România în 2026 este 21%.
Ce intră în calculul plafonului
- vânzările intracomunitare de bunuri la distanță către consumatori din alte state membre (magazin online, marketplace, comenzi telefonice cu livrare în UE);
- serviciile de telecomunicații, radiodifuziune și serviciile electronice (de exemplu abonamente software, cursuri online automate, conținut digital) prestate către persoane fizice din alte state membre.
Plafonul se calculează cumulat, pentru toate statele membre la un loc, nu separat pe fiecare țară. Vânzările către clienți din România nu intră în acest calcul, la fel nici vânzările B2B.
Ce se întâmplă când depășești plafonul
Din momentul depășirii, inclusiv pentru tranzacția care depășește plafonul, ai obligația să aplici cota de TVA din țara fiecărui client. Ai două variante: fie te înregistrezi în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care ai clienți, fie optezi pentru OSS și declari totul printr-o singură declarație la ANAF. Pentru marea majoritate a magazinelor online, OSS este varianta practică. Poți opta pentru taxarea în statul de destinație și înainte de a atinge plafonul, însă opțiunea te obligă pentru cel puțin doi ani calendaristici.
Cele trei scheme: OSS UE, OSS non-UE și IOSS
Sub umbrela one stop shop există trei regimuri speciale, iar pentru un vânzător român contează în principal primul:
- Schema UE (OSS): pentru firme stabilite în UE care fac vânzări la distanță de bunuri și anumite servicii B2C către consumatori din alte state membre. Este schema standard pentru un magazin online din România care vinde în UE.
- Schema non-UE: pentru companii din afara Uniunii care prestează servicii către consumatori din UE. Nu este relevantă pentru firmele românești.
- IOSS (Import One Stop Shop): pentru vânzările la distanță de bunuri importate din afara UE, în loturi cu valoare de până la 150 euro. Dacă aduci produse din China direct la clientul final din UE, IOSS îți permite să colectezi TVA la vânzare și să scutești clientul de formalități la import.
Cum te înregistrezi în OSS în România
Înregistrarea se face exclusiv electronic, prin portalul ANAF, din contul tău de Spațiul Privat Virtual (SPV), secțiunea dedicată regimurilor speciale One Stop Shop. Completezi datele firmei, statele în care vinzi și schema pentru care optezi. Câteva repere practice:
- înregistrarea produce efecte, de regulă, din prima zi a trimestrului calendaristic următor cererii;
- dacă ai făcut deja prima vânzare care se încadrează în regim, poți cere înregistrarea cu efect de la data acelei livrări, cu condiția să depui cererea până pe data de 10 a lunii următoare primei vânzări;
- ai nevoie de cod de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, de cod de identificare pentru acest regim, deci discută cu contabilul tău înainte, mai ales dacă firma este neplătitoare de TVA în România.
Cum declari și plătești TVA prin OSS: declarația specială D398
Pentru schema UE, declararea se face trimestrial, prin declarația specială de TVA (formularul D398), depusă electronic la ANAF. Reguli de bază, valabile și în 2026:
- termenul de depunere este ultima zi a lunii următoare trimestrului: 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie și 31 ianuarie; termenul nu se prelungește dacă pică într-o zi nelucrătoare;
- declarația se depune chiar dacă nu ai avut nicio vânzare în trimestrul respectiv (declarație zero);
- în declarație raportezi, pentru fiecare stat membru de consum, baza impozabilă și TVA-ul pe fiecare cotă aplicată;
- plata se face în euro, într-un cont dedicat, până la același termen ca depunerea;
- corecțiile la o declarație deja depusă se fac într-o declarație ulterioară, în termen de 3 ani;
- ai obligația să păstrezi evidențe detaliate ale vânzărilor OSS timp de 10 ani și să le poți pune la dispoziția autorităților la cerere.
Pentru IOSS, declarația este lunară, în rest logica este aceeași. Practic, cheia este evidența corectă pe țări și pe cote: într-un program ca facturamea poți emite documentele de vânzare cu cota de TVA potrivită fiecărei țări și poți urmări totalul vânzărilor intracomunitare, ca să știi din timp când te apropii de plafonul de 10.000 euro.
Ce nu acoperă OSS: limite de care să ții cont
OSS simplifică mult, dar nu rezolvă tot. Câteva situații rămân în afara sistemului:
- vânzările B2B intracomunitare, care se declară în continuare prin decontul de TVA și declarația recapitulativă;
- stocurile ținute în alte state membre, de exemplu printr-un program de tip fulfillment (Amazon FBA): livrările locale din acel stoc pot cere înregistrare de TVA în țara respectivă;
- deducerea TVA-ului plătit în alte state membre, care se recuperează prin proceduri separate, nu prin declarația OSS.
De reținut și că pachetul european ViDA (VAT in the Digital Age), adoptat în 2025, va extinde treptat sfera OSS în anii următori, cu schimbări majore programate în special din 2028. Dacă vinzi constant în UE, merită să urmărești anunțurile ANAF și ale Comisiei Europene.
Întrebări frecvente
Ce plafon există pentru vânzările la distanță în UE în 2026?
Plafonul este de 10.000 euro pe an calendaristic, echivalentul a 46.337 lei, calculat cumulat pentru toate vânzările B2C la distanță și serviciile electronice către consumatori din alte state membre. Sub plafon aplici TVA românesc, peste plafon aplici cota din țara clientului, direct sau prin OSS.
Cum mă înregistrez în sistemul OSS la ANAF?
Exclusiv online, din Spațiul Privat Virtual, secțiunea dedicată regimurilor One Stop Shop. De regulă, înregistrarea produce efecte din primul trimestru următor, iar dacă ai făcut deja prima vânzare, depui cererea până pe 10 a lunii următoare acelei vânzări.
Ce cotă de TVA aplic la vânzările online către clienți din alte țări UE?
După depășirea plafonului de 10.000 euro, aplici cota din țara fiecărui client: de exemplu 19% pentru un consumator din Germania. Sub plafon poți aplica în continuare cota din România, care în 2026 este 21% cota standard.
Dacă folosesc OSS mai depun decontul de TVA în România?
Da. Declarația specială D398 acoperă doar TVA-ul datorat în alte state membre pentru vânzările B2C. Obligațiile din România, cum ar fi decontul de TVA pentru operațiunile interne, rămân neschimbate și se depun în paralel.