Contribuțiile la salarii în 2026: ce sunt CAS, CASS și impozitul pe venit
Dacă ai angajați sau vrei să te angajezi la propria firmă, primul lucru de înțeles este că salariul brut nu este suma pe care o primește angajatul. Din brut se rețin contribuțiile sociale obligatorii (CAS pentru pensie și CASS pentru sănătate) și impozitul pe venit, iar ce rămâne este salariul net. Separat, angajatorul plătește o contribuție proprie, contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM), care nu se scade din brut, ci se adaugă peste el ca și cost total. Acest ghid explică pe pași cum se face calculul salariu net din brut în 2026, cine plătește fiecare contribuție și la ce trebuie să fii atent.
Un avertisment necesar: cotele și facilitățile fiscale în România se modifică frecvent, uneori chiar în timpul anului, prin ordonanțe. Structura de mai jos este cea aplicabilă în general, dar înainte de a face statul de plată verifică valorile în vigoare la data respectivă pe portalul ANAF sau cu contabilul tău.
Cele trei rețineri din salariul brut al angajatului
Din perspectiva angajatului, din venitul brut lunar se rețin, în această ordine, trei elemente. Ordinea contează, pentru că impozitul nu se aplică pe brut, ci pe ce rămâne după contribuții.
- CAS, contribuția de asigurări sociale (pensie): cota standard este de 25% din venitul brut. Aceasta este contribuția care îți construiește stagiul de cotizare și punctajul pentru pensie.
- CASS, contribuția de asigurări sociale de sănătate: cota standard este de 10% din venitul brut. Ea îți asigură calitatea de asigurat în sistemul public de sănătate.
- Impozitul pe venit din salarii: cota este de 10%, dar nu se aplică pe brut. Se aplică pe baza impozabilă, adică brut minus CAS minus CASS minus deducerea personală (dacă angajatul are dreptul la ea).
Pentru anumite categorii există cote diferite sau majorate. De exemplu, pentru condiții deosebite sau speciale de muncă, angajatorul datorează o cotă suplimentară de CAS. De asemenea, angajații care contribuie la Pilonul II de pensii au o parte din CAS direcționată către fondul privat, dar asta nu schimbă suma reținută din salariu.
Ce plătește angajatorul peste salariul brut
Contribuția principală a angajatorului este CAM, contribuția asiguratorie pentru muncă, cu o cotă de 2,25% aplicată la fondul de salarii brute. Din această contribuție se finanțează, printre altele, indemnizațiile de șomaj, concediile medicale și fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale.
Asta înseamnă că sistemul din România este construit astfel încât aproape toată sarcina fiscală apare, formal, în sarcina angajatului, iar angajatorul plătește o cotă relativ mică. În realitate, costul suportat de firmă este salariul brut plus CAM.
Cum se calculează salariul net din brut: exemplu pas cu pas
Hai să luăm un exemplu simplu, fără deducere personală, ca să vezi mecanismul. Presupunem un salariu brut de 5.000 lei pe lună, în condiții normale de muncă, cu cotele standard.
- CAS (25%): 5.000 x 25% = 1.250 lei
- CASS (10%): 5.000 x 10% = 500 lei
- Baza de calcul pentru impozit: 5.000 - 1.250 - 500 = 3.250 lei
- Impozit pe venit (10%): 3.250 x 10% = 325 lei
- Salariu net: 5.000 - 1.250 - 500 - 325 = 2.925 lei
Costul total pentru angajator este: 5.000 lei brut + CAM 2,25% (112,5 lei) = 5.112,5 lei. Deci firma scoate din buzunar 5.112,5 lei pentru ca angajatul să primească 2.925 lei în cont. Este util să reții acest raport atunci când negociezi salarii sau îți faci bugetul de personal.
Rolul deducerii personale
Deducerea personală este o sumă care se scade din baza impozabilă, deci reduce impozitul plătit. Ea se acordă doar pentru veniturile brute până la un anumit plafon și depinde de nivelul salariului și de numărul de persoane aflate în întreținere (copii, soț sau soție fără venituri, părinți întreținuți). Există și o deducere personală suplimentară pentru anumite categorii, de exemplu pentru salariații tineri sau pentru cei care au copii înscriși la școală.
Valorile și plafoanele deducerii se actualizează periodic, de regulă în funcție de salariul minim brut pe țară. Din acest motiv, nu folosi cifre memorate din anii trecuți: verifică grila aplicabilă pentru luna în care faci calculul.
Salariul minim și impactul lui asupra contribuțiilor
Salariul minim brut pe țară este reperul de la care pornesc multe calcule: plafoanele de deducere personală, unele facilități fiscale, dar și bazele minime de calcul pentru contribuții în cazul contractelor cu timp parțial. Când salariul minim se modifică prin hotărâre de guvern, se modifică indirect și o parte din calculele de salarizare.
Un caz special este cel al contractelor cu timp parțial. Regula generală este că, dacă venitul brut realizat este sub nivelul salariului minim brut, CAS și CASS se calculează, cu unele excepții prevăzute de lege, la nivelul salariului minim, nu la venitul efectiv realizat. Diferența este suportată de angajator. Excepțiile vizează, de exemplu, elevii și studenții până la o anumită vârstă, ucenicii, pensionarii sau persoanele care au mai multe contracte de muncă ce însumate depășesc minimul. Dacă ai part-time în firmă, este exact genul de detaliu pe care merită să îl confirmi cu contabilul.
Declararea și plata: Declarația 112
Contribuțiile și impozitul reținute nu rămân la firmă. Ele se declară la ANAF prin Declarația 112, formularul privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. Termenul obișnuit de depunere și de plată este data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează, pentru angajatorii cu obligații lunare. Unele categorii de plătitori au regim trimestrial, cu depunere până la data de 25 a lunii următoare trimestrului.
Practic, salariile lunii ianuarie se declară și se plătesc până pe 25 februarie. Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, se decalează la prima zi lucrătoare.
Cum ții evidența corect, fără să te încurci
Salarizarea este doar o parte din obligațiile lunare ale unei firme. Alături de state de plată și Declarația 112, mai ai de emis facturi, de trimis documentele în e-Factura, de urmărit încasările și cheltuielile deductibile. Ține minte că salariile și contribuțiile sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, iar pentru microîntreprinderi numărul de salariați poate influența însuși regimul fiscal aplicabil.
De aceea merită să ai o evidență ordonată a documentelor. Într-un program ca facturamea poți emite facturi, le trimiți automat în e-Factura la ANAF și îți ții cheltuielile la zi, astfel încât, la final de lună, contabilul să aibă tot ce îi trebuie pentru statul de plată și pentru declarații. Calculul efectiv al salariilor rămâne treaba programului de salarizare sau a contabilului, dar cu cât documentele sunt mai curate, cu atât apar mai puține surprize.
Greșeli frecvente la calculul contribuțiilor
- Aplicarea impozitului direct pe brut. Impozitul de 10% se aplică pe baza impozabilă, nu pe salariul brut. Altfel iese un net mai mic decât cel real.
- Ignorarea deducerii personale. La salarii mici și medii, deducerea poate reduce sensibil impozitul, mai ales dacă angajatul are persoane în întreținere.
- Uitarea bazei minime la part-time. Este una dintre cele mai costisitoare erori, pentru că diferența de contribuții o suportă firma.
- Necomunicarea modificărilor. Un copil nou în întreținere, un certificat de handicap sau începerea studiilor schimbă calculul. Angajatul trebuie să depună documentele la angajator.
- Folosirea cotelor din anii trecuți. Facilitățile fiscale pentru construcții, agricultură sau IT au fost modificate sau eliminate în ultimii ani. Verifică ce se aplică în 2026.
Întrebări frecvente
Cât la sută se ia din salariul brut în 2026?
Din salariul brut se rețin, în regim standard, 25% CAS și 10% CASS, iar apoi 10% impozit pe venit aplicat la ce rămâne după contribuții și după deducerea personală. În practică, pentru un salariu fără deducere, netul reprezintă aproximativ 58,5% din brut. Verifică întotdeauna cotele în vigoare la data calculului, pentru că se pot modifica prin acte normative.
Cine plătește CAS și CASS, angajatul sau angajatorul?
CAS și CASS sunt datorate de angajat și se rețin din salariul brut, dar angajatorul are obligația legală să le calculeze, să le rețină și să le vireze la bugetul de stat. Angajatorul datorează în nume propriu contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM), de 2,25% din fondul de salarii, care se adaugă peste costul brut.
Cum calculez rapid salariul net din brut fără calculator de salarii?
Scade 35% din brut pentru CAS și CASS, apoi ia 10% din suma rămasă pentru impozit și scade-o și pe aceasta. Formula simplificată, fără deducere personală, este: net = brut x 0,585. Dacă angajatul beneficiază de deducere personală, netul va fi mai mare decât rezultatul acestei formule.
Când se plătesc contribuțiile la salarii și ce declarație se depune?
Contribuțiile și impozitul se declară prin Declarația 112 și se plătesc, de regulă, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se calculează salariile, pentru angajatorii cu obligație lunară. Anumite categorii de plătitori depun trimestrial, până pe 25 a lunii următoare trimestrului. Nedepunerea sau plata cu întârziere atrage dobânzi și penalități.